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為規(guī)范姚安縣縣級政府儲備糧輪換賬務處理，落實專倉儲存專人保管、專賬記載管理要求，切實做到縣級政府儲備糧賬賬相符、賬實相符、賬表相符，數(shù)量真實，縣發(fā)展改革局參照《楚雄州州級政府儲備糧輪換賬務處理暫行規(guī)定》，制定了《姚安縣縣級政府儲備糧輪換賬務處理暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

（此件公開發(fā)布）

姚安縣發(fā)展和改革局   

2022年8月4日     

姚安縣縣級政府儲備糧輪換賬務處理暫行規(guī)定

為規(guī)范姚安縣縣級政府儲備糧輪換賬務處理，落實專倉儲存、專人保管、專賬記載管理要求，切實做到縣級政府儲備糧賬賬相符、賬實相符、賬表相符，數(shù)量真實。根據(jù)《楚雄州州級政府儲備糧輪換賬務處理暫行規(guī)定》《姚安縣縣級政府儲備糧輪換管理暫行辦法》《姚安縣縣級政府儲備糧財政補貼管理暫行辦法》及相關(guān)縣級儲備糧管理制度，結(jié)合縣級政府儲備糧輪換管理實際，制定本規(guī)定。

一、縣級政府儲備糧采購（收購）賬務處理

（一）縣發(fā)展改革局等部門組織驗收前賬務處理

按照上級下達的輪換（增儲）文件要求，采購（收購）糧食在保管員驗收入庫后，原則上納入“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”管理。采購（收購）環(huán)節(jié)相關(guān)競價采購、整理入庫憑證資料流轉(zhuǎn)等業(yè)務工作，由承儲企業(yè)相關(guān)部門做好稽核對接。

1.倉庫保管臺賬。承儲企業(yè)倉儲部門應分倉分品種設置性質(zhì)為“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”的保管明細賬，按照輪換業(yè)務部門下達的《入庫通知》，根據(jù)《入庫過磅單》實際數(shù)量每日逐筆在“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”保管明細中記錄入庫糧食數(shù)量。“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”保管明細賬須做到日清月結(jié)，月末匯總當月入庫數(shù)量，分品種計入“保管總賬－采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”。

2.統(tǒng)計賬。承儲企業(yè)統(tǒng)計分品種設置“統(tǒng)計賬－采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”臺賬，根據(jù)倉儲部門提供的入庫憑證按月登記統(tǒng)計賬。

3.會計賬。承儲企業(yè)會計按照倉儲部門提供的入庫進度報表及入庫憑證，按實際采購價（收購價）在“輪換糧食－縣級政府儲備糧食－**品種－xxxx年度輪入”科目，分品種庫點核算入庫糧食數(shù)量和成本。

4.統(tǒng)計報表處理

（1）輪換業(yè)務處理。“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)－商品糧收支平衡表”反映，區(qū)別“從生產(chǎn)者購進”或“從企業(yè)購進”指標分別填報。

（2）增儲業(yè)務處理。按照增儲計劃數(shù)量“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)－市級儲備糧收支平衡表”反映，區(qū)別“從生產(chǎn)者購進”或“從企業(yè)購進”指標分別填報。超過增儲計劃的糧食數(shù)量做商品糧購進統(tǒng)計。

（二）發(fā)改等部門組織驗收后賬務處理

1.處理依據(jù)。以縣發(fā)展改革局等部門驗收出具的“驗收批復”及承儲企業(yè)倉儲部門下發(fā)的《性質(zhì)轉(zhuǎn)變單》作為賬務處理依據(jù)。

2.倉儲保管臺賬。承儲企業(yè)各庫點倉儲部門應分倉分品種設置性質(zhì)為“縣級儲備糧”保管明細賬。根據(jù)《性質(zhì)轉(zhuǎn)變單》，對該倉“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”作轉(zhuǎn)出，登記分倉分品種“縣級儲備糧”保管明細賬庫存。月末分品種核減“保管總賬－采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”庫存，計入縣級儲備糧“保管總賬－縣級政府儲備糧”庫存。

3.統(tǒng)計賬。承儲企業(yè)統(tǒng)計對該批“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”作轉(zhuǎn)出登記，在“縣級政府儲備糧”統(tǒng)計明細賬下分品種登記轉(zhuǎn)入縣級儲備糧庫存。

4.會計賬。按照縣財政局、縣發(fā)展改革局下發(fā)的“縣級政府儲備糧輪入新糧庫存成本核定通知”確定的庫存成本價，在“輪換糧食－縣級政府儲備糧－**品種－XXXX年度輪入”科目作轉(zhuǎn)出處理，在“儲備糧食－縣級政府儲備糧－**品種－XXXX年度輪入”分品種分庫點作轉(zhuǎn)入處理，核算糧食數(shù)量和成本。

5.統(tǒng)計報表處理

（1）輪換業(yè)務處理。“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)－商品糧收支平衡表”中作“轉(zhuǎn)為儲備糧”反映，同時在“儲備糧收支平衡表”中作“商品糧轉(zhuǎn)入”反映。

（2）增儲業(yè)務處理。對驗收后均合格的糧食，統(tǒng)計報表不作處理。如有驗收不合格的糧食按《糧食流通統(tǒng)計簡明教程》對“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)－市級儲備糧收支平衡表”“從生產(chǎn)者購進”或“從企業(yè)購進”等指標作追溯調(diào)整。

二、縣級政府儲備糧輪出（銷售）賬務處理

按照上級下達的輪換文件要求，輪出縣級政府儲備糧納入“待輪出（銷售）縣級政府儲備糧”管理。輪出（銷售）儲備糧相關(guān)競價銷售、品質(zhì)和食品安全指標監(jiān)測、出庫憑證資料流轉(zhuǎn)等業(yè)務工作，由承儲企業(yè)相關(guān)科室做好稽核對接。

1.縣級政府儲備糧輪出銷售確認條件，一是通過國家糧食交易平臺實行網(wǎng)上競價交易的，以承儲企業(yè)收到昆明糧食交易中心中標通知書，同競價交易中標購糧企業(yè)簽訂《云南省地方儲備糧競價銷售交易合同》，收到昆明糧食交易中心糧食出庫通知為確認條件。二是通過邀標、議標等線下輪出銷售的，以承儲企業(yè)同購糧方簽訂《云南省地方儲備糧銷售交易合同》，收到購糧款為確認條件。

2.倉儲保管臺賬。承儲企業(yè)各庫點倉儲部門設置分倉分品種“保管明細賬”，性質(zhì)為“待輪出銷售縣級儲備糧”，按照購銷部門下達的《出庫通知》數(shù)量，分倉分品種自“縣級政府儲備糧”轉(zhuǎn)出通知出庫的相應數(shù)量，登記入“待輪出（銷售）縣級政府儲備糧”保管賬。待糧食實際過磅出庫時，根據(jù)《出庫過磅單》實際出庫數(shù)量每日逐筆登記“待輪出（銷售）縣級儲備糧”保管賬。“待輪出（銷售）縣級政府儲備糧”保管賬須做到日清月結(jié)，月末匯總當月出庫數(shù)量，分品種計入“保管總賬－待輪出（銷售）縣級儲備糧”。

3.統(tǒng)計賬。承儲企業(yè)統(tǒng)計分品種設置“待輪出（銷售）縣級政府儲備糧”統(tǒng)計賬，按照《出庫通知》相應登記“縣級儲備糧”轉(zhuǎn)出和“待輪出（銷售）縣級儲備糧”轉(zhuǎn)入。根據(jù)倉儲部門提供的出庫憑證按月登記“待輪出（銷售）縣級政府儲備糧”輪出數(shù)量。

4.會計賬。承儲企業(yè)會計按照《出庫通知》，分輪換年度分庫點分品種在“輪換糧食－縣級政府儲備糧－**品種－XXXX年度輪入”科目核算待輪出儲備糧，按照倉儲部門提供的出庫進度報表及出庫憑證核減當月輪出庫存數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)輪出成本。

5.統(tǒng)計報表處理。儲備糧銷售業(yè)務按照《糧食流通統(tǒng)計簡明教程》地方儲備糧銷售處理。處理輪換業(yè)務時“待輪出（銷售）縣級政府儲備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)，在“儲備糧收支平衡表”中作“轉(zhuǎn)作商品糧”反映。同時在“商品糧收支平衡表”中作“儲備糧轉(zhuǎn)入”和“銷售”反映。期末“待輪出縣級儲備糧”結(jié)存數(shù)量，依舊在“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)－儲備糧收支平衡表”作為儲備糧庫存反映。

三、縣級儲備糧動用賬務處理

承儲企業(yè)接到縣人民政府指令或上級下達動用指令后，各部門嚴格按指令要求做好出庫或后續(xù)補庫工作。

（一）出庫

1.倉儲保管臺賬。承儲企業(yè)倉儲部門按照縣人民政府指令或上級下達動用指令中要求出庫數(shù)量出庫，根據(jù)《出庫過磅單》實際出庫數(shù)量，每日逐筆直接在“縣級政府儲備糧”保管明細賬分倉分品種登記出庫糧食。保管賬須做到日清月結(jié)，月末匯總當月出庫數(shù)量，分品種計入“保管總賬－縣級政府儲備糧”。

3.統(tǒng)計賬。公司統(tǒng)計根據(jù)倉儲部門提供的出庫憑證計算出庫數(shù)量，直接在“縣級政府儲備糧”統(tǒng)計明細賬下分品種登記出庫數(shù)量。

4.會計賬。按照倉儲部門提供的出庫進度報表及出庫憑證，核減當月出庫庫存數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

5.統(tǒng)計報表處理。匯總當月動用實際出庫數(shù)量，在“國家糧油統(tǒng)計信息直報系統(tǒng)－儲備糧收支平衡表”作“銷售”反映。

（二）補庫。按“縣級儲備糧增儲（輪入）賬務處理”進行處理。

四、三賬核對要求

（一）月末由承儲企業(yè)倉儲部門牽頭，核對保管賬、統(tǒng)計賬、會計賬反映的入庫糧食數(shù)量和性質(zhì)，核對一致編制《庫存三賬核對表》。核對中出現(xiàn)差異須及時查明原因并調(diào)整更正。

（二）統(tǒng)計賬處理要求。未盡事項按照《糧食流通統(tǒng)計制度》和參照《糧食流通統(tǒng)計簡明教程》規(guī)范處理。

（三）會計賬處理要求。未盡事項按照《楚雄州發(fā)展和改革委員會關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<糧食企業(yè)執(zhí)行會計準則有關(guān)糧油業(yè)務會計處理指引>的通知》和《國家糧食和物資儲備局關(guān)于印發(fā)<糧食企業(yè)執(zhí)行會計準則有關(guān)糧油業(yè)務會計處理指引>的通知》（國糧財〔2021〕281號）要求規(guī)范處理。

（四）如本規(guī)定所述內(nèi)容與上級部門印發(fā)的相關(guān)文件要求有沖突的，按上級部門印發(fā)的相關(guān)文件要求執(zhí)行。