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為規(guī)范姚安縣縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)處理，落實(shí)專倉儲(chǔ)存專人保管、專賬記載管理要求，切實(shí)做到縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，數(shù)量真實(shí)，縣發(fā)展改革局參照《楚雄州州級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)處理暫行規(guī)定》，制定了《姚安縣縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)處理暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

（此件公開發(fā)布）

姚安縣發(fā)展和改革局   

2022年8月4日     

姚安縣縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)處理暫行規(guī)定

為規(guī)范姚安縣縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)處理，落實(shí)專倉儲(chǔ)存、專人保管、專賬記載管理要求，切實(shí)做到縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，數(shù)量真實(shí)。根據(jù)《楚雄州州級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)處理暫行規(guī)定》《姚安縣縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換管理暫行辦法》《姚安縣縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》及相關(guān)縣級(jí)儲(chǔ)備糧管理制度，結(jié)合縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪換管理實(shí)際，制定本規(guī)定。

一、縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧采購（收購）賬務(wù)處理

（一）縣發(fā)展改革局等部門組織驗(yàn)收前賬務(wù)處理

按照上級(jí)下達(dá)的輪換（增儲(chǔ)）文件要求，采購（收購）糧食在保管員驗(yàn)收入庫后，原則上納入“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”管理。采購（收購）環(huán)節(jié)相關(guān)競價(jià)采購、整理入庫憑證資料流轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)工作，由承儲(chǔ)企業(yè)相關(guān)部門做好稽核對(duì)接。

1.倉庫保管臺(tái)賬。承儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)部門應(yīng)分倉分品種設(shè)置性質(zhì)為“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”的保管明細(xì)賬，按照輪換業(yè)務(wù)部門下達(dá)的《入庫通知》，根據(jù)《入庫過磅單》實(shí)際數(shù)量每日逐筆在“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”保管明細(xì)中記錄入庫糧食數(shù)量。“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”保管明細(xì)賬須做到日清月結(jié)，月末匯總當(dāng)月入庫數(shù)量，分品種計(jì)入“保管總賬－采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”。

2.統(tǒng)計(jì)賬。承儲(chǔ)企業(yè)統(tǒng)計(jì)分品種設(shè)置“統(tǒng)計(jì)賬－采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”臺(tái)賬，根據(jù)倉儲(chǔ)部門提供的入庫憑證按月登記統(tǒng)計(jì)賬。

3.會(huì)計(jì)賬。承儲(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)按照倉儲(chǔ)部門提供的入庫進(jìn)度報(bào)表及入庫憑證，按實(shí)際采購價(jià)（收購價(jià)）在“輪換糧食－縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧食－**品種－xxxx年度輪入”科目，分品種庫點(diǎn)核算入庫糧食數(shù)量和成本。

4.統(tǒng)計(jì)報(bào)表處理

（1）輪換業(yè)務(wù)處理。“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)－商品糧收支平衡表”反映，區(qū)別“從生產(chǎn)者購進(jìn)”或“從企業(yè)購進(jìn)”指標(biāo)分別填報(bào)。

（2）增儲(chǔ)業(yè)務(wù)處理。按照增儲(chǔ)計(jì)劃數(shù)量“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)－市級(jí)儲(chǔ)備糧收支平衡表”反映，區(qū)別“從生產(chǎn)者購進(jìn)”或“從企業(yè)購進(jìn)”指標(biāo)分別填報(bào)。超過增儲(chǔ)計(jì)劃的糧食數(shù)量做商品糧購進(jìn)統(tǒng)計(jì)。

（二）發(fā)改等部門組織驗(yàn)收后賬務(wù)處理

1.處理依據(jù)。以縣發(fā)展改革局等部門驗(yàn)收出具的“驗(yàn)收批復(fù)”及承儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)部門下發(fā)的《性質(zhì)轉(zhuǎn)變單》作為賬務(wù)處理依據(jù)。

2.倉儲(chǔ)保管臺(tái)賬。承儲(chǔ)企業(yè)各庫點(diǎn)倉儲(chǔ)部門應(yīng)分倉分品種設(shè)置性質(zhì)為“縣級(jí)儲(chǔ)備糧”保管明細(xì)賬。根據(jù)《性質(zhì)轉(zhuǎn)變單》，對(duì)該倉“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”作轉(zhuǎn)出，登記分倉分品種“縣級(jí)儲(chǔ)備糧”保管明細(xì)賬庫存。月末分品種核減“保管總賬－采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”庫存，計(jì)入縣級(jí)儲(chǔ)備糧“保管總賬－縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”庫存。

3.統(tǒng)計(jì)賬。承儲(chǔ)企業(yè)統(tǒng)計(jì)對(duì)該批“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”作轉(zhuǎn)出登記，在“縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”統(tǒng)計(jì)明細(xì)賬下分品種登記轉(zhuǎn)入縣級(jí)儲(chǔ)備糧庫存。

4.會(huì)計(jì)賬。按照縣財(cái)政局、縣發(fā)展改革局下發(fā)的“縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪入新糧庫存成本核定通知”確定的庫存成本價(jià)，在“輪換糧食－縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧－**品種－XXXX年度輪入”科目作轉(zhuǎn)出處理，在“儲(chǔ)備糧食－縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧－**品種－XXXX年度輪入”分品種分庫點(diǎn)作轉(zhuǎn)入處理，核算糧食數(shù)量和成本。

5.統(tǒng)計(jì)報(bào)表處理

（1）輪換業(yè)務(wù)處理。“采購（收購）待轉(zhuǎn)儲(chǔ)備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)－商品糧收支平衡表”中作“轉(zhuǎn)為儲(chǔ)備糧”反映，同時(shí)在“儲(chǔ)備糧收支平衡表”中作“商品糧轉(zhuǎn)入”反映。

（2）增儲(chǔ)業(yè)務(wù)處理。對(duì)驗(yàn)收后均合格的糧食，統(tǒng)計(jì)報(bào)表不作處理。如有驗(yàn)收不合格的糧食按《糧食流通統(tǒng)計(jì)簡明教程》對(duì)“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)－市級(jí)儲(chǔ)備糧收支平衡表”“從生產(chǎn)者購進(jìn)”或“從企業(yè)購進(jìn)”等指標(biāo)作追溯調(diào)整。

二、縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪出（銷售）賬務(wù)處理

按照上級(jí)下達(dá)的輪換文件要求，輪出縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧納入“待輪出（銷售）縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”管理。輪出（銷售）儲(chǔ)備糧相關(guān)競價(jià)銷售、品質(zhì)和食品安全指標(biāo)監(jiān)測(cè)、出庫憑證資料流轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)工作，由承儲(chǔ)企業(yè)相關(guān)科室做好稽核對(duì)接。

1.縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧輪出銷售確認(rèn)條件，一是通過國家糧食交易平臺(tái)實(shí)行網(wǎng)上競價(jià)交易的，以承儲(chǔ)企業(yè)收到昆明糧食交易中心中標(biāo)通知書，同競價(jià)交易中標(biāo)購糧企業(yè)簽訂《云南省地方儲(chǔ)備糧競價(jià)銷售交易合同》，收到昆明糧食交易中心糧食出庫通知為確認(rèn)條件。二是通過邀標(biāo)、議標(biāo)等線下輪出銷售的，以承儲(chǔ)企業(yè)同購糧方簽訂《云南省地方儲(chǔ)備糧銷售交易合同》，收到購糧款為確認(rèn)條件。

2.倉儲(chǔ)保管臺(tái)賬。承儲(chǔ)企業(yè)各庫點(diǎn)倉儲(chǔ)部門設(shè)置分倉分品種“保管明細(xì)賬”，性質(zhì)為“待輪出銷售縣級(jí)儲(chǔ)備糧”，按照購銷部門下達(dá)的《出庫通知》數(shù)量，分倉分品種自“縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”轉(zhuǎn)出通知出庫的相應(yīng)數(shù)量，登記入“待輪出（銷售）縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”保管賬。待糧食實(shí)際過磅出庫時(shí)，根據(jù)《出庫過磅單》實(shí)際出庫數(shù)量每日逐筆登記“待輪出（銷售）縣級(jí)儲(chǔ)備糧”保管賬。“待輪出（銷售）縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”保管賬須做到日清月結(jié)，月末匯總當(dāng)月出庫數(shù)量，分品種計(jì)入“保管總賬－待輪出（銷售）縣級(jí)儲(chǔ)備糧”。

3.統(tǒng)計(jì)賬。承儲(chǔ)企業(yè)統(tǒng)計(jì)分品種設(shè)置“待輪出（銷售）縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”統(tǒng)計(jì)賬，按照《出庫通知》相應(yīng)登記“縣級(jí)儲(chǔ)備糧”轉(zhuǎn)出和“待輪出（銷售）縣級(jí)儲(chǔ)備糧”轉(zhuǎn)入。根據(jù)倉儲(chǔ)部門提供的出庫憑證按月登記“待輪出（銷售）縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”輪出數(shù)量。

4.會(huì)計(jì)賬。承儲(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)按照《出庫通知》，分輪換年度分庫點(diǎn)分品種在“輪換糧食－縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧－**品種－XXXX年度輪入”科目核算待輪出儲(chǔ)備糧，按照倉儲(chǔ)部門提供的出庫進(jìn)度報(bào)表及出庫憑證核減當(dāng)月輪出庫存數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)輪出成本。

5.統(tǒng)計(jì)報(bào)表處理。儲(chǔ)備糧銷售業(yè)務(wù)按照《糧食流通統(tǒng)計(jì)簡明教程》地方儲(chǔ)備糧銷售處理。處理輪換業(yè)務(wù)時(shí)“待輪出（銷售）縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”納入“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)，在“儲(chǔ)備糧收支平衡表”中作“轉(zhuǎn)作商品糧”反映。同時(shí)在“商品糧收支平衡表”中作“儲(chǔ)備糧轉(zhuǎn)入”和“銷售”反映。期末“待輪出縣級(jí)儲(chǔ)備糧”結(jié)存數(shù)量，依舊在“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)－儲(chǔ)備糧收支平衡表”作為儲(chǔ)備糧庫存反映。

三、縣級(jí)儲(chǔ)備糧動(dòng)用賬務(wù)處理

承儲(chǔ)企業(yè)接到縣人民政府指令或上級(jí)下達(dá)動(dòng)用指令后，各部門嚴(yán)格按指令要求做好出庫或后續(xù)補(bǔ)庫工作。

（一）出庫

1.倉儲(chǔ)保管臺(tái)賬。承儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)部門按照縣人民政府指令或上級(jí)下達(dá)動(dòng)用指令中要求出庫數(shù)量出庫，根據(jù)《出庫過磅單》實(shí)際出庫數(shù)量，每日逐筆直接在“縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”保管明細(xì)賬分倉分品種登記出庫糧食。保管賬須做到日清月結(jié)，月末匯總當(dāng)月出庫數(shù)量，分品種計(jì)入“保管總賬－縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”。

3.統(tǒng)計(jì)賬。公司統(tǒng)計(jì)根據(jù)倉儲(chǔ)部門提供的出庫憑證計(jì)算出庫數(shù)量，直接在“縣級(jí)政府儲(chǔ)備糧”統(tǒng)計(jì)明細(xì)賬下分品種登記出庫數(shù)量。

4.會(huì)計(jì)賬。按照倉儲(chǔ)部門提供的出庫進(jìn)度報(bào)表及出庫憑證，核減當(dāng)月出庫庫存數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

5.統(tǒng)計(jì)報(bào)表處理。匯總當(dāng)月動(dòng)用實(shí)際出庫數(shù)量，在“國家糧油統(tǒng)計(jì)信息直報(bào)系統(tǒng)－儲(chǔ)備糧收支平衡表”作“銷售”反映。

（二）補(bǔ)庫。按“縣級(jí)儲(chǔ)備糧增儲(chǔ)（輪入）賬務(wù)處理”進(jìn)行處理。

四、三賬核對(duì)要求

（一）月末由承儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)部門牽頭，核對(duì)保管賬、統(tǒng)計(jì)賬、會(huì)計(jì)賬反映的入庫糧食數(shù)量和性質(zhì)，核對(duì)一致編制《庫存三賬核對(duì)表》。核對(duì)中出現(xiàn)差異須及時(shí)查明原因并調(diào)整更正。

（二）統(tǒng)計(jì)賬處理要求。未盡事項(xiàng)按照《糧食流通統(tǒng)計(jì)制度》和參照《糧食流通統(tǒng)計(jì)簡明教程》規(guī)范處理。

（三）會(huì)計(jì)賬處理要求。未盡事項(xiàng)按照《楚雄州發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<糧食企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)糧油業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理指引>的通知》和《國家糧食和物資儲(chǔ)備局關(guān)于印發(fā)<糧食企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)糧油業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理指引>的通知》（國糧財(cái)〔2021〕281號(hào)）要求規(guī)范處理。

（四）如本規(guī)定所述內(nèi)容與上級(jí)部門印發(fā)的相關(guān)文件要求有沖突的，按上級(jí)部門印發(fā)的相關(guān)文件要求執(zhí)行。