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姚安縣審計(jì)局執(zhí)法全過程記錄制度

第一條 為促進(jìn)依法行政，規(guī)范行政執(zhí)法人員的行政執(zhí)法行為，根據(jù)審計(jì)法及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱全過程記錄，是指單位及其審計(jì)人員通過紙質(zhì)、電子等記錄方式，對審計(jì)執(zhí)法程序、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告、審計(jì)處理、審計(jì)歸檔等審計(jì)執(zhí)法全過程進(jìn)行跟蹤記錄的活動。

第三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)。

第四條 應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報經(jīng)縣人民政府和縣委審計(jì)委員會批準(zhǔn)，并向州審計(jì)局報告。

第五條 應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

    第六條 審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。

第七條 審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對調(diào)查了

解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。

第八條 審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動。

審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：

（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；

（二）取得的審計(jì)證據(jù)名稱和來源；

（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第九條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，并作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。

第十條 審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計(jì)證據(jù)：

（一）檢查：是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

（二）觀察：是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；

（三）詢問：是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；

（四）外部調(diào)查：是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；

（五）重新計(jì)算：是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對；

（六）重新操作：是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；

（七）分析：是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。

第十一條 審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，審計(jì)人員可以對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

第十二條 采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第十三條 重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)。重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

第十四條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)局提交審計(jì)報告。審計(jì)局審定審計(jì)組的審計(jì)報告后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)局的審計(jì)報告。遇有特殊情況，審計(jì)局可以不向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告。

第十五條 對審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。

第十六條 審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。

第十七條 依法實(shí)行公告制度。審計(jì)結(jié)果、審計(jì)調(diào)查結(jié)果和被審計(jì)單位的整改結(jié)果依法向社會公布。

公布審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果按照國家有關(guān)規(guī)定需要報批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公布。

第十八條 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，明確審計(jì)項(xiàng)目歸檔要求、保存期限、保存措施、檔案利用審批程序等。

立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料（含依法取得的電子數(shù)據(jù)），并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時立卷歸檔，由審計(jì)組組長審查驗(yàn)收。

審計(jì)項(xiàng)目電子數(shù)據(jù)由審計(jì)組移交局電子數(shù)據(jù)報送接收和管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，同時把項(xiàng)目實(shí)施過程中形成的現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO系統(tǒng)）項(xiàng)目資料歸檔，并交互上傳至楚雄州審計(jì)管理系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）。

第十九條 本制度由法規(guī)股負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

姚安縣審計(jì)局

2019年7月15日